Компенсация волонтерам расходов на проезд: страховые взносы, НДФЛ

Бюджетное учреждение, основная деятельность которого - работа с молодежью и волонтерская деятельность, командировало на ВДНХ в Москве своих сотрудников и волонтеров. Волонтерам компенсировали расходы на проезд.
Какими налогами облагается данная выплата?

Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" гражданско-правовых договоров о возмещении расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 17.1 Закона N 135-ФЗ доброволец (волонтер) имеет право получать в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ или договором, заключенным с организатором добровольческой (волонтерской) деятельности, добровольческой (волонтерской) организацией, поддержку в форме оплаты проезда до места назначения и обратно (возмещения понесенных добровольцем (волонтером) расходов на приобретение этих услуг).

Организаторы добровольческой (волонтерской) деятельности - это юридические и физические лица, которые привлекают на постоянной или временной основе добровольцев (волонтеров) к осуществлению добровольческой (волонтерской) деятельности в целях, указанных в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ, и осуществляют руководство их деятельностью (п. 6 ст. 5 Закона N 135-ФЗ).

В силу п. 3.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Законом N 135-ФЗ и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров):

- в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 1 настоящей статьи), на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;

- в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на цели, предусмотренные абзацем 2 п. 3.1 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, выплаты волонтеру, производимые организацией - организатором добровольческой (волонтерской) деятельности в рамках гражданско-правовых договоров о безвозмездном выполнении волонтером работ или оказании им услуг в целях возмещения его расходов при осуществлении добровольческой деятельности, в том числе связанные с проездом, не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Смотрите также письма ФНС России от 19.09.2023 N ЗГ-3-11/12095@, Минфина России от 16.02.2018 N 03-04-05/9846, от 11.06.2019 N 03-04-05/42796, от 22.04.2019 N 03-04-05/29278.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

31 мая 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.